特朗普在野起首，就迫不足待地、相配透彻地退放洋际税改谈判，背后有着首要的深层意图，必须给以严慎不雅察，准备好咱们的应酬选项。

　　在第二次入主白宫的第一天，特朗普总统绝顶签署了一项备忘录，指点财政部长、贸易谈判代表和好意思国常驻OECD（经合组织）代表奉告OECD，好意思国退放洋际税改谈判，前任政府代表好意思国就各人税改协议作念出的任何承诺对好意思国不具有任何法律服从。不仅如斯，2月4日好意思国驻蚁集国经社理事会代理代表晓谕，好意思国退出蚁集国主导的海外税收协议谈判，并暗示好意思国将对协议谈判的任何收尾抓反对态度。特朗普在野起首，就迫不足待地、相配透彻地退放洋际税改谈判，不成简单地看作是特朗普特立独行的意气用事或一时冲动，这是特朗普政府经济护士人团队的集体决策，其背后有着首要的深层意图，必须给以严慎不雅察，准备好咱们的应酬选项。

　　雷霆本领与配套立法，第一时分退出各人税改谈判

　　特朗普取舍宣誓履新确本日就明确下达领导，明确退出各人税改谈判，确属雷霆本领，也披流露各人税改协议关于好意思国经济及特朗普政府的首要影响。特朗普给出的原理是，各人税改协议不仅允许对好意思国的税收域外统带，而且甩掉好意思国制定有意于好意思国企业和工东说念主的税收政策的材干。这里的“对好意思国的税收域外统带”，应是指撑抓二各人最低税的UTPR次序，该次序允许其他国度以拒却扣除或等额调度的形势征收好意思国企业的税收，淌若好意思国企业的有用税率低于15%。这里的“甩掉好意思国制定有意于好意思国企业和工东说念主的税收政策的材干”，应是指特朗普政府贪图在职期内很快推出的进一步减税法案，好意思国将给予关联策略和新兴产业大幅减税支抓，以存眷好意思国在科技和产业主见的都备上风地位。但大幅减税会受到各人最低税次序的甩掉，为此，特朗普必须在第一时分“除之尔后快”。

　　另外，特朗普还在备忘录中明确指出“反对其他愤慨性的番邦税收作念法”，这应是指其他国度照旧或准备开征的数字服务税（DST），在特朗普第一个任期内，已通过“301走访”判定为“对好意思国企业的愤慨性税收”，这次往事重提，意味着特朗普不仅拒却各人税改协议，而且还会对数字服务税“火力全开”，不吝动用加征关税的贸易反制门径给以抗拒。

　　特朗普此举取得国会共和党东说念主的掌声，好意思国众议院筹款委员会主席史小姐和筹划院财政委员会主席克拉波均在第一时分发声给以坚贞支抓。不仅如斯，2025年1月22日，众议院筹款委员会主席史小姐及该委员会所有共和党议员刻毒一项新法案，即《捍卫好意思国工作和投资法案》，目的是赋予特朗普政府充分的材干接收任何须要的经济对策，以保护好意思国工东说念主和工作创造者免受试图对好意思国企业垄断税收治外法权或愤慨性税收的侵害。

　　对特朗普深层意图的初步不雅察

　　第一，特朗普政府将税收政策“兵器化”。1月22日在达沃斯宇宙经济论坛的致辞中，特朗普同期抛出“胡萝卜与大棒”，“来好意思国坐蓐，将为你提供地球上所有国度中最低的税率”，不然，“你将不得不支付关税，数千亿好意思元以致数万亿好意思元参加咱们的国库，用于加强咱们的经济和偿还债务”。在赤裸裸的要挟中，特朗普将税收政策“兵器化”，既利用税收政策支抓好意思国经济发展，又设计以处分性关税加多好意思国的财政税收收入。

　　第二，为和洽进一步的大限度减税作念准备。在达沃斯宇宙经济论坛的致辞中，特朗普刻毒将推出好意思国史无先例的减税贪图，为工东说念主和家庭、为国内坐蓐商和制造商提供大限度减税。特朗普刻毒将好意思国公司所得税联邦尺度税率由当今的21%降为15%，成为大国中税率最低的国度，淌若接头其他的优惠激发门径，好意思国大企业（C型公司）的推行有用税率将会低于15%。然则撑抓二各人最低税的UTPR次序，不错赋能其他国度向好意思国企业纳税补足税，这将导致特朗普的低税激发政策为山止篑。为此，特朗普必须退出各人税改谈判。

　　第三，为反击其他国度的数字服务税作念准备。各人税改协议的第一撑抓有筹划，拜登政府原意建设金额A向其他国度分派部分利润，前提是任何国度必须废弃数字服务税及任何体式的单边税收门径。但共和党并不因此买账，以为好意思国腐败太大、太多，何况也未能碎裂其他国度股东数字服务税。举例加拿大照旧通过立法，要自2022年1月1日起记忆征收数字服务税，税率3%。特朗普拒却各人税改协议，意在为好意思国打击其他国度的数字服务税扫贫穷窭。特朗普照旧晓谕对墨西哥和加拿大加征25%的关税，尽管加拿大和墨西哥是好意思国的邻居和盟友，但在“好意思国优先”的国度利益眼前，特朗普将抛弃“建制派”想维，而愈加倾向交易化决策。

　　应予接头的应酬选项

　　第一，客不雅深入认清特朗普税收政策“兵器化”的本色，统筹作念好应酬准备。特朗普政府照旧践诺对中国商品加征10%关税的决定。1月23日，参众两院部分议员发起《规复贸易公处死案》，旨在取消中国的“永远普通贸易筹划”（PNTR）地位，对非策略商品加征至少35%的关税，对所有策略商品加征至少100%的关税，在五年内分阶段践诺到位。咱们要作念许多手准备，一是要稳住欧洲、日韩、东盟的海外商场；二是要积极开拓“一带一起”尤其是东欧国度商场。另外，咱们决不成主动废弃好意思国、加拿大商场，要接收实质性、客不雅感性的推打门径，从民间团体、商会组织积极主动进行游说公关，澄莹好意思国“反华”东说念主士见解的“错误性”，促使特朗普政府决策时大要更多记忆感性和接头好意思中永久利益。

　　第二，利用好首要机遇，制定更为有意的各人最低税次序。特朗普拒却各人税改协议，海外税收次序将变得愈加复杂和不祥情，但并不虞味着照旧收场的海外税改恶果不复存在。就撑抓二各人最低税而言，各人已有40多个国度（地区）立法践诺。特朗普拒却各人税改协议，于我国而言，利大于弊，是一个首要机遇。在其他国度践诺各人最低税次序的情况下，我国不错优先制定践诺所得纳入次序（IIR）并取舍及格国内最低补足税（QDMTT），以存眷我国对跨国企业集团的纳税权并将补足税留在国内，同期，我国不错接头取舍应税次序（STTR），保留对某些特定关联支付征收的有限纳税权。关于当今争议颇大的低税支付次序（UTPR），不错接头暂时摈弃。

　　第三，详尽擢升我国税制竞争力，应酬外部税收竞争压力。特朗普行将推出的减税政策，将进一步擢升好意思国税制的竞争力，支抓特朗普政府眩惑外部投资和促进原土工作的经济指标，其外溢影响给我国税制酿成不可销毁的竞争压力。刻下外部环境变化带来的不利影响加深，我国经济启动仍濒临不少贫寒和挑战，应详尽擢升我国税制竞争力，为扩大高水平对外洞开、稳外贸、稳外资，为以科技改进引颈新质坐蓐力发展、劝诱当代化产业体系，更好理解税收激发作用。

　　在具体作念法上，可接头将我国的“无穷各人税制”缓缓转机为“有限属地税制”，理解参股免税对眩惑外商外资的首要作用，以我国基础税制的校正对冲各人最低税的负面影响。还不错接头完善我国受控番邦公司（CFC）次序，厘清与各人最低税GloBE次序的适用次序，将我国企业所得税低税率优惠平移、替代为税收抵免优惠，以增强与其他国度税制（如好意思国）的竞争力。此外，还不错接头进一步扩大有形钞票投资本钱的税前扣除规模，加速税前扣除速率，眩惑和饱读动境表里企业加大投资力度。

　　（励贺林系中国民航大学经济与惩办学院说明，姚丽系天津理工大学惩办学院副说明）

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